企業境外分公司，不僅得繳他國營所稅，若超出我國營所稅率規定範圍，也無法扣抵總營收。財政部賦稅署官員指出，我國企業營利事業所得課稅採取屬人兼屬地主義，屬人指的是企業境外分公司視為同一法人；屬地指的是企業分公司若在海外完稅，即使他國營所稅率較高，其超出我國營所稅範圍也不能抵扣，因為非我國稅基。
官員說，我國企業在境外分公司完稅，即使他國營所稅率較我國20％稅率更高，其超出的稅額也無法抵稅，因為我國計稅是採取總計限額法。
官員舉例，假設A企業在我國有營利所得300萬元、A企業在美國分公司、丹麥分公司也各有營利所得100萬元，如果分公司在海外已完稅，美國營所稅率為21％、丹麥為25％，因此A企業在美國、丹麥已分別繳21萬、25萬營所稅。但回到台灣來，A在美、丹等國的完稅證明，還是只能折抵共40萬元的營所稅額（200x我國營所稅率20％）。
在我國計算營所稅時，整體企業原本應繳營所稅100萬元（300+100+100）x20％，但海外可扣抵限額仍為40萬元，因此最後A公司在我國仍須繳60萬元營所稅。
若以A公司整體營所稅負來看，在台灣繳了60萬、在美國繳21萬、在丹麥繳了25萬，實際繳稅金額達106萬元，比全部所得在境內的100萬元還高。官員分析，主因就是我國營所稅率20％較美國、丹麥低，且各國稅法都是採屬地主義，如A企業是在他國完稅、稅收不在我國，我國自然無法提供相對應的扣抵額給A企業，以免侵蝕我國稅基，等於是「政府把錢送給他國」。
反之，若企業是在營所稅率較低的國家，還是以我國稅率為計算基準。假設B企業在我國有營利所得300萬元，在塞爾維亞也有所得100萬元，在塞國完稅、僅繳10萬元營所稅（營所稅率10％），但仍須以我國營所稅率20％計算整體稅收（300+100）x20％、即為80萬元，再扣除其10萬元完稅額度，因此B仍須繳70萬元我國營所稅。
（工商時報／林昱均）