大陸個人所得稅法修正案拍板定案，針對全球課稅的「稅務居民」認定趨嚴，並訂出反避稅條款，會計師坦言，未來合法避稅的空間很小。過去台商台幹只要5年內離境大陸30天以上，也就是俗稱的「坐月子」就可規避成為稅務居民，但明年1月1日新個稅法上路後，若還想規避，恐怕真得離境超過183天，所幸的是在兩岸以外第三地有大批海外所得的人並不多，影響不會擴及全面。
資誠（PwC）會計師事務所會計師段士良提醒，大陸此次修法另一關鍵在於對個人祭出「反避稅條款」，明定個人在境外避稅或實施不合理商業安排規避稅負等行為，稅務機關具有納稅調整權力。換句話說，過去有些人透過財務安排，將個人收入、資產轉成基金或其他金融投資的做法，現在大陸稅局可依法裁量，一旦認定是避稅手法，可要求補稅。
稅務居民認定趨嚴
大陸全國人大常委會於8月31日通過修訂個稅法，除將個人課稅起徵點調升至5000元人民幣，並新增「子女教育支出」、「大病醫療支出」等5項專項扣除額外，「稅務居民」定義上也改為在大陸有住所或居住滿183天等條件，即須就境內外收入課稅，涉及海外股利、房租等都包含在內，最高稅率45%。
而港澳台人士則給予5年寬限期，也就是必須連續5年符合稅務居民條件，才會真正啟動全球課稅。「但要規避會比過去難上許多」，段士良說，不光大陸，台灣也開始對稅務居民的定義朝每年住滿183天的方向走，全球趨勢也是如此。
全球查稅風險大增
也有財務專家說，對台商台幹的真正稅務難題，反倒是CRS（共同申報準則）下的全球跨國查稅，尤其台商台幹把收入放在兩岸以外的第三地如香港或其他國家是最大風險。
在CRS趨勢下，大陸與香港已有過首次稅務資訊互通，假設台商刻意安排部分薪資在香港發放、隱藏部分收入，未來大陸稅局發現機率很高，且將面臨補稅罰款；甚至未來如果連台灣都跟香港互通CRS資訊，兩邊同罰也有可能。
陸個稅起徵點調高 仍難刺激消費
大陸全國人大8月31日發布了新一輪的個稅改革方案，被外界視為是近年來大陸最重的減稅措施，儘管多數分析認為，此次大陸將個稅起徵點調高，加大稅前抵扣等減稅政策，將使居民消費實現觸底反彈。但有專家指出，依據歷史經驗，減稅未必能逆轉消費疲軟的趨勢，此次個稅改革能否刺激消費，其效果還有待觀察。
蘇寧金融研究院宏觀經濟研究中心主任黃志龍指出，早在2008年及2011年，大陸就曾經推出過兩輪的具實質減稅意義的個稅改革，但當時的消費零售總額都不增反降，顯示減稅無法刺激民眾的消費意願。
黃志龍指出，之所以會出現這樣的結果，主要在於大陸目前對於工薪所得依然實行高額的累進稅制，最高稅率達45%，因此，即使是高薪所得的白領階級，依然要負擔沉重的稅負。
黃志龍表示，這一結果將使大陸的個稅淪為「工薪稅」，特別是工薪階層中的中高階層稅負之高全球罕見，企業家和不依靠領取月工資生活的富人反而納稅更低。在此情況下，大陸的個人所得稅制度，現今還無法達到縮小收入差距的目標，中等收入階層依然是稅負最重的一個族群。
其次，居民消費的增長主要依賴可支配收入的快速提升，但近年來在經濟增速持續回落情況下，居民工資性收入增速顯著下滑，再加上大陸的家庭債務負擔過重一直未能有效解決，這兩大難題均對居民消費造成排擠效應。
黃志龍認為，綜合來看，此次減稅可能會對啟動居民消費產生一定的作用，但外界不應過分樂觀，因為大陸的個稅制度並沒有明顯緩解居民收入分配和財富占有差距過大的問題，再加上對消費增長負面影響較大的另外兩大因素──居民可支配收入增速回落和居民部門槓桿率高企，期待此次稅改能扭轉當前消費疲軟的趨勢，恐怕並不實際。
（記者吳泓勳、梁世煌）